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個體工商戶，減半征收個稅政策延續(xù)到2024年底

來源：未知來源時間：2023-03-26 23:03:37瀏覽次數(shù)：5580次

李強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，會議決定將減征小微企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬部分所得稅政策延續(xù)到2024年。

這個個體戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬部分減征政策就是財稅2021年12號文。

本政策執(zhí)行到期日是2022年12月31日，現(xiàn)在要延續(xù)到2024年12月31日了。

具體如何操作呢？

國家稅務(wù)總局公告2021年第8號有明確的規(guī)定，減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

舉個例子，一家個體戶，年應(yīng)納稅所得額是50萬。如果沒有其他減免政策。

那全年應(yīng)納稅額=50*30%-4.05=10.95

減免稅額=（50*30%-4.05）*（1-50%）=5.475

申報表填寫如下：

如果年應(yīng)納稅所得額是150萬。如果沒有其他減免政策。

那么全年應(yīng)納稅額=150*35%-6.55=45.95

減免稅額=（100*35%-6.55）*（1-50%）=14.225

申報表填寫如下：

以上申報表，是需要納稅人一般是季度填寫A表預(yù)繳的。

填寫A表進(jìn)行個人所得稅的申報，這個A表一般就是嵌套進(jìn)自然人稅收管理系統(tǒng)（扣繳端），我們登陸這個扣繳端進(jìn)行申報即可。

具體操作如下：

步驟一：

登錄后，點(diǎn)擊上方【經(jīng)營所得】進(jìn)入申報界面。點(diǎn)擊左側(cè)【預(yù)繳納稅申報】進(jìn)入界面。如實(shí)填報經(jīng)營情況數(shù)據(jù)。點(diǎn)擊下方對應(yīng)投資者的姓名，進(jìn)入預(yù)繳申報編輯頁面。

步驟二：

點(diǎn)擊“十三、減免稅額”右側(cè)的圖標(biāo)進(jìn)入減免扣除明細(xì)界面，選擇“減免事項(xiàng)”選擇下拉框?yàn)椤皞€體工商戶減半征收經(jīng)營所得個人所得稅”，點(diǎn)擊【確定】返回預(yù)繳納稅申報主界面，點(diǎn)擊【確認(rèn)】完成申報表的填報。

注意：在預(yù)繳申報編輯頁面，如果不填報“十三、減免稅額”而直接點(diǎn)擊了確定，系統(tǒng)會提示不通過且阻斷操作。

步驟三：

最后，查看減免稅額是否正確，點(diǎn)擊“提交申報”報送申報表，就完成個人所得稅經(jīng)營所得申報了。

前面說了那么多，可能大家都發(fā)現(xiàn)了，我們在計算減免的時候都會看應(yīng)納稅所得額，而查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收方式，我們平時都是會先算應(yīng)納稅所得額的，所以不必多說。

但是定期定額征收方式，沒有應(yīng)納稅所得額，那怎么計算減免稅額呢？

什么是定期定額？

個體戶個人所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收，查賬征收就是你有賬，能核算清楚所得，那么以賬務(wù)為基礎(chǔ)如實(shí)申報繳納個人所得稅，核定征收就是你搞不清楚，稅務(wù)局按照一定的方法給你核稅。

《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》是個人所得稅核定征收的法規(guī)依據(jù)。條例第十五條第三款規(guī)定納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。

實(shí)際工作中具體又分為定期定額（定額征收）、核定應(yīng)稅所得率、核定應(yīng)稅所得額的方式。

目前主流的就是定期定額和核定應(yīng)稅所得率的方式。

個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

按照定期定額管理辦法呢，稅務(wù)機(jī)關(guān)會公示定額標(biāo)準(zhǔn)。

所以，這種定期定額的信息我們都可以在稅務(wù)局網(wǎng)站查詢到，比如四川省稅務(wù)網(wǎng)，我們搜索定期定額，可以看到定額公示。

這種就是直接給你核定一個經(jīng)營額，一個稅額，這就是定期定額。

然后四川成都這邊個人所得稅定期定額是月度不超過3萬，季度不超過9萬，個稅為0，所以你從定期定額公布的表格，我們可以看到，月核定3萬以下的應(yīng)納稅額都是0。(當(dāng)然，這個標(biāo)準(zhǔn)各地不同，也是有變化的），比如重慶就是10萬標(biāo)準(zhǔn)。

超過的是按照行業(yè)給的附征率，直接算的個人所得稅。《關(guān)于個體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕第183號）規(guī)定，個體工商戶實(shí)行定期定額核定征收管理，個人所得稅可以按照換算后的附征率，依據(jù)增值稅的計稅依據(jù)實(shí)行附征。