誤區(qū)一 ：支付給個人的費用，不需要取得發(fā)票。個人提供勞務取得報酬，屬于增值稅應稅范圍，支付報酬的企業(yè)應憑發(fā)票 稅前扣除。以為個人不能開發(fā)票是錯誤的，個人可以去稅務局代開發(fā)票。 

       根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第十六條規(guī)定，需要臨時使用發(fā)票的單位和個人， 可憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務機關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律規(guī)定應當繳納稅款的，稅務機關(guān)應當先征收稅款再開具發(fā)票。稅務機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照稅務主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。 

例外情況：支付給個人500元以下的勞務報酬可以不用發(fā)票。

       政策規(guī)定：28號文規(guī)定，對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

       小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超 過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

        財稅2016年36號文規(guī)定，個人發(fā)生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額 300-500元（含本數(shù)）。

誤區(qū)二：支付給個人的勞務報酬，稅務局在代開發(fā)票的時候就已經(jīng)扣個稅了。

       這是個常見的理解錯誤，個人到稅局去代開勞務報酬發(fā)票時 ，稅局是不會在代開發(fā)票環(huán)節(jié)征收個人所得稅的，而且在開出發(fā)票的備注欄會寫著個稅由支付方代扣代繳，意味著代開發(fā)票時候只交了增值稅和其他稅費，個人所得稅是由費用的支付方來代扣代繳的。

       支付方作為扣繳義務人如果不為個人代扣代繳個稅的話，是會受到行政處罰的。根據(jù)《稅收征收管理法》第69條規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50% 以上三倍以下的罰款。

誤區(qū)三：支付給個人的勞務報酬，以含稅金額來扣繳個人所得稅。 

        個人所得稅應該以不含增值稅的金額來計算。

 舉例：張三給甲公司維修電腦，收了10300元，那么不含稅收入

 10300/1.03=10000元，甲公司應為張三預扣預繳個稅10000*（1-20% ）*20%=1600元 （注：疫情期間1%。）

誤區(qū)四：企業(yè)在支付給個人勞務報酬的時候，預扣對方個人所得稅稅額時，直接按照預扣稅率20%來計算。 

      這是對勞務報酬預扣預繳稅率不熟悉，勞務報酬預扣預繳稅率分為 三檔，如下表，最高稅率可達40%。

個人所得稅預扣稅率表（居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用）

       舉例：甲公司的空調(diào)、電腦、電梯壞了，張三為其維修，甲公司支付給張三6萬元（不含增值稅）維修費，這里就適用40%的稅率了。

誤區(qū)五：一個月內(nèi)多次支付給個人勞務報酬，但每次都不超過800元，就不預扣對方的個稅。 

       這個認知是錯誤的。如果在同一個月內(nèi)，針對同一個項目所產(chǎn)生的勞務費用，應該合并計算個稅。

       舉例：甲公司把公司所有的維修工作全都交給張三來做，張三一個月來了5 次，每次收800元，如果張三每次單獨計算是不用預扣預繳個稅的，但是他 在同一月內(nèi)又是同一項目，應該合并計算預扣個稅。

誤區(qū)六：勞務報酬不超過800元，就認為不用申報了。 

       這個認知是錯誤的。稅額為0不代表不用申報，即使沒有稅款也需要做零申報，跟增值稅申報是一個道理。

?文章來源：稅務籌劃大師