“一、關(guān)于是否還保留“臨時工”的提法問題?！秳趧臃ā肥┬泻?，所有用人單位與職工全面實行勞動合同制度，各類職工在用人單位享有的權(quán)利是平等的?！?/div>
所以現(xiàn)在勞動法已經(jīng)沒有了臨時工的概念，我們現(xiàn)在叫的臨時工，其實大概就是同工不同薪酬的那部分人，收入低，基本不會買社保，干的工作也大部分是輔助崗位的。
那“臨時工”交不交社保？怎么判斷是勞務(wù)費還是工資？，這種用工形式如何列支？有些企業(yè)直接作為工資薪金核算了，有些企業(yè)又放到勞務(wù)費核算，有些稅務(wù)局認可工資薪金，有些又覺得是勞務(wù)，需要開發(fā)票入賬。
其實實質(zhì)重于形式，如果僅僅以社保、勞動合同來判斷是否是雇傭關(guān)系，實際是偏離了實質(zhì)。實際上這種連續(xù)性的服務(wù)關(guān)系，勞動者適用用人單位的勞動紀律規(guī)則，崗位固定，勞動者提供勞動是用人單位業(yè)務(wù)組成，這些都可以做為判斷是否是雇傭關(guān)系的實質(zhì)內(nèi)容。
所以，一旦判斷是雇傭關(guān)系，就應(yīng)該作為工資薪金核算，以工資表作為扣除憑證，不需要發(fā)票。那么，這種情況下按規(guī)定也應(yīng)該購買社保。
因此，過去意義上相對于正式工而言的臨時工名稱已經(jīng)不復存在。用人單位如在臨時性崗位上用工，應(yīng)當與勞動者簽訂勞動合同并依法為其建立各種社會保險，使其享有有關(guān)的福利待遇，但在勞動合同期限上可以有所區(qū)別。
在保證員工年收入不變的前提下，企業(yè)以降低員工月工資，增加員工年終獎的方式，減少需要繳納的社保。這種方案是行不通的，社保是以上一年度所有工資收入包括獎金在內(nèi)，都計算在內(nèi)核定基數(shù)中，并不是根據(jù)員工的月工資來而定。
1、單位職工本人繳納基本養(yǎng)老保險費的基數(shù)原則上以上一年度本人月平均工資為基礎(chǔ)，在當?shù)芈毠て骄べY的60%—300%的范圍內(nèi)進行核定。
2、參保單位繳納基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險費的基數(shù)為職工工資總額，基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險職工個人繳費基數(shù)為本人工資，為便于征繳可以以上一年度個人月平均工資為繳費基數(shù)。
通過對勞社險中心函〔2006〕60號文相關(guān)規(guī)定的解析，社保是以上一年度所有工資收入包括獎金在內(nèi)，都計算在內(nèi)核定基數(shù)中，而不是根據(jù)員工月工資而定。
部分企業(yè)為了規(guī)避社保繳納，加之部分基層員工自身的生活壓力，也不愿意扣除社保繳費，企業(yè)便與員工簽訂了員工自愿放棄社保繳納的承諾協(xié)議，以應(yīng)對勞動部門的檢查與未來的勞動糾紛。
1、《中華人民共和國勞動法》第七十二條規(guī)定：“社會保險基金按照保險類型確定資金來源，逐步實行社會統(tǒng)籌。用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費。”
3、《中華人民共和國勞動合同法》第四十六條第一項規(guī)定：“勞動者依照本法第三十八條規(guī)定解除勞動合同的，用人單位應(yīng)當向勞動者支付經(jīng)濟補償金?！?/div>
通過過以上相關(guān)規(guī)定的解析，企業(yè)為員工繳納社保以及代扣代繳，是法定的義務(wù)，任何單位和個人不得拒絕。
因此，單位想通過讓員工簽訂“放棄社保繳納”承諾，規(guī)避社保繳納，根本不可??！如果員工到勞動部門投訴企業(yè)未依法為勞動者繳納社會保險費，企業(yè)還得支付經(jīng)濟補償。
風險五：降低員工“名義工資”，增加員工費用報銷
公司發(fā)放員工的工資為8000元。通過公司賬面發(fā)放3000元，另外的5000元通過讓職工到處找費用票，從而少繳個稅與社保。有企業(yè)想通過降低員工“名義工資”，增加員工費用報銷，員工總的收入沒有減少，只是員工繳納社保的基數(shù)降低了，從而實現(xiàn)規(guī)避社保繳納成本的上升。
企業(yè)想采用這種方式規(guī)避社保繳納，有很大的經(jīng)營風險！
提醒：
1、在金三系統(tǒng)上線以后，想要開具正規(guī)有效的發(fā)票，都需要有真實的業(yè)務(wù)，否則，便屬于虛開，企業(yè)存在涉稅風險；
2、根據(jù)個人所得稅法實施條例相關(guān)規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得；
3、單位支付給職工的勞動報酬以及其他根據(jù)有關(guān)規(guī)定支付的工資，不論是計入成本的還是不計入成本的，不論是按國家規(guī)定支付列入計征獎金稅項目的還是未列入計征獎金稅項目的，均應(yīng)列入工資總額的計算范圍。
通過對金三系統(tǒng)、個人所得稅相關(guān)規(guī)定、社保繳納基數(shù)相關(guān)規(guī)定的解析，企業(yè)想通過降低員工“名義工資”，增加員工費用報銷，也是存在巨大的涉稅風險與社保補繳的風險。
風險六：降低員工“名義工資”，從未入賬收入中另行支付工資
公司發(fā)放員工的工資為8000元。通過公司賬面發(fā)放3000元，另外的5000元通過一些收入不入賬的私人賬戶資金來支付。在一些特定的行業(yè)中，其服務(wù)對象大部分為個人消費者，如：餐飲行業(yè)、酒店行業(yè)、零售行業(yè)等，大部分個人消費者，在消費時未向商家索取發(fā)票，一些經(jīng)營不規(guī)范的企業(yè)，便將客戶未開具發(fā)票的收入，未進行合規(guī)報稅，單獨建立了“小金庫”。
社保入稅后，企業(yè)為了規(guī)避社保的繳納成本，便降低員工“名義工資”，從未入賬收入中另行支付一部分工資，其目的是為了降低社保繳納基數(shù)。
企業(yè)想采用這種方式規(guī)避社保，有很大的經(jīng)營風險！
提醒：
1、隨著金稅三期的上線，不同行業(yè)的未開票收入比率，早已在大數(shù)的監(jiān)控之下，如：零售行業(yè)未開票收入占總收入的比率為60%-70%，汽車維修行業(yè)未開票收入占總收入的比率為40%-60%；
2、對于收入不入賬的頻繁交易的私人賬戶早已經(jīng)納入了大數(shù)據(jù)監(jiān)控，加之該賬戶時常將資金匯入公司賬戶，和企業(yè)總有千絲萬縷的關(guān)系，隨時都有可能會被查出。
通過對以上行業(yè)特點的分析，稅務(wù)部門要查出企業(yè)的假賬、未入賬收入、未入賬支出，也是分分鐘的事情，企業(yè)不要有僥幸的心里。
風險七：降低員工“名義工資”，員工另行開具勞務(wù)發(fā)票報銷“工資”
公司發(fā)放員工的工資為8000元。通過公司賬面發(fā)放工資薪金3000元，另外的5000元通過員工去稅局虛開勞務(wù)費發(fā)票頂?shù)止べY，從而少繳個稅與社保。在企業(yè)經(jīng)營過程中，銷售部門一直也是企業(yè)的關(guān)鍵部門，銷售人員的工資也是多勞多得和業(yè)績掛鉤，社保入稅以后，高額的工資待遇也就預示著高額的社保繳納基數(shù)，同時還有高額的個人所得稅。
因此，很多企業(yè)就會動腦筋，以降低員工“名義工資”，員工另行開具勞務(wù)發(fā)票報銷，來實現(xiàn)“工資”的獲取，從而降低社保繳納成本與個人所得稅。
企業(yè)想采用這種方式規(guī)避社保，有很大的經(jīng)營風險！
提醒：
根據(jù)財稅〔2009〕29號文相關(guān)規(guī)定：
1、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出（也就是勞務(wù)費），不超過規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除；
2、按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入計算限額。
通過對以上政策相關(guān)規(guī)定的解析，對于同一個公司的同一員工，勞動關(guān)系和勞務(wù)關(guān)系不能并存，也就是說，員工不能既取得工資薪金又取得勞務(wù)報酬。
因此，企業(yè)想采用這種方式規(guī)避社保，是有很大經(jīng)營風險的！
風險八：降低員工“名義工資”，增加員工福利支出
在社保入稅后，企業(yè)更多的是希望通過籌劃來降低繳費的基數(shù)，有些企業(yè)就想到了降低員工“名義工資”，增加員工福利支出。
如：職工生活困難補助、探親路費、計劃生育補貼、冬季取暖補貼、防暑降溫費、嬰幼兒補貼（即托兒補助）、獨生子女牛奶補貼、獨生子女費、“六一”兒童節(jié)給職工的獨生子女補貼、工作服洗補費、獻血員營養(yǎng)補助及其他保險福利費。
提醒：
企業(yè)想通過增加員工福利支出來降低企業(yè)社保，是需要符合一定的時期與特定的事項才能列支，并非企業(yè)可以全員常態(tài)化的列支。
也就是說，想降低員工“名義工資”，增加員工福利支出，實際上空間非常有限。
風險九：通過“薪酬外包”的方式來實現(xiàn)降低社保繳納基數(shù)
企業(yè)通過“薪酬外包”來降低社?；鶖?shù)，主要表現(xiàn)形式為：員工的一部分工資由本用人單位發(fā)放，另一部分由其他公司以勞務(wù)費的明目發(fā)放。
這樣一來，用人單位只需以本單位發(fā)放的工資為基數(shù)繳納社保。至于另一部分工資，由于該員工與勞務(wù)公司簽訂了勞務(wù)協(xié)議，而勞務(wù)關(guān)系不繳社保，由此，用人單位似乎達到了節(jié)費的目的。
這只是公司單方面的設(shè)想而已，在稽查面前都是無法自圓其說的。
提醒：
該種方案，表面上看好像符合法律規(guī)定，畢竟勞務(wù)用工確實無需交納社保，但實際上用人單位是在基礎(chǔ)事實上玩把戲。
實質(zhì)重于形式，員工不為該公司提供任何勞動，是以合法形式掩蓋非法目的。一旦被查實無實際勞務(wù)行為，用人單位必然要補繳社保，并繳納滯納金和罰款。
不僅如此，勞務(wù)公司向用人單位開具勞務(wù)發(fā)票，既然根本無實際勞務(wù)行為，用人單位和勞務(wù)公司可能共同涉嫌虛開增值稅發(fā)票的犯罪。
所以，通過“薪酬外包”的方式來實現(xiàn)降低社保繳納基數(shù)，是有風險的！
風險十：企業(yè)采取“一份”工資，“兩人”領(lǐng)取。降基數(shù)不降工資
有些企業(yè)為了達到降低社保繳納基數(shù)，也是煞費苦心，有家企業(yè)是這樣籌劃的，將員工工資一分為二，一部分工資由單位發(fā)放給員工本人；將另一部分工資發(fā)放給員工已退休的父母（讓該員工已退休的父母當用人單位的“返聘員工”）。
這樣一來，用人單位只需以發(fā)放給員工的那部分工資為基數(shù)繳納社保。至于另一部分工資，由于用人單位無需為退休返聘人員繳納社保，拆分出來的這部分工資就能免繳社保，由此，用人單位似乎能達到節(jié)費的目的。
提醒：
1、參保單位繳納基本養(yǎng)老保險費的基數(shù)可以為職工工資總額，也可以為本單位職工個人繳費工資總額基數(shù)之和；
2、參保單位繳納基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險費的基數(shù)為職工工資總額；
3、工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補貼等組成。勞動報酬總額包括：在崗職工工資總額；不在崗職工生活費；聘用、留用的離退休人員的勞動報酬；外籍及港澳臺方人員勞動報酬以及聘用其他從業(yè)人員的勞動報酬。
通過以上對勞社險中心函〔2006〕60號文相關(guān)規(guī)定的分析，聘用、留用的離退休人員的勞動報酬也包含在企業(yè)的工資總額之中，也需要作為繳納企業(yè)部分社保繳納的基數(shù)，雖然能夠降低一點，但不明顯，得不償失呀！
05
附：企業(yè)繳納社會保險費的正確賬務(wù)處理！
（最全處理攻略）
企業(yè)繳納社會保險費，這兩種賬務(wù)處理錯誤最常見！
問題：
錯誤處理方法一：企業(yè)按照實發(fā)工資計提應(yīng)付職工薪酬
該商貿(mào)企業(yè)工資表如下：
企業(yè)財務(wù)人員賬務(wù)處理如下：
1、計提工資
借：管理費用 職工工資 27600元
貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 27600元
2、計提社會保險
借：管理費用 社會保險 8400元
貸：應(yīng)付職工薪酬 社保 8400元
★正確的賬務(wù)處理是：
1、計提工資
借：管理費用 職工工資 30000元
貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 30000元
2、計提公司承擔社會保險
借：管理費用 社會保險 6000元
貸：應(yīng)付職工薪酬 社保 6000元
3、繳納社會保險
借：應(yīng)付職工薪酬 社保 6000元
應(yīng)付職工薪酬 工資 2400元
貸：銀行存款 8400元
4、發(fā)放工資
借：應(yīng)付職工薪酬 工資 27600元
貸：銀行存款 27600元
錯誤處理方法二：企業(yè)全額承擔社會保險費
某些企業(yè)在與職工協(xié)商工資時，會全額承擔職工應(yīng)承擔的社會保險部分，即雙方約定的工資為實發(fā)凈工資。企業(yè)做工資表如下：
企業(yè)財務(wù)人員賬務(wù)處理如下：
1、計提工資
借：管理費用 職工工資 30000元
貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 30000元
2、繳納社保，企業(yè)承擔全部社保費用
借：管理費用 社會保險 8400元
貸：應(yīng)付職工薪酬 社保 8400元
★正確的處理方法如下：
假設(shè)該公司所在地個人應(yīng)繳納的社保比例為8%，企業(yè)應(yīng)繳納的社保比例為20%，則換算計費基數(shù)后重新列工資表如下（換算辦法：社保繳費基數(shù)=（實發(fā)工資+扣減的個稅）÷92%）：
我們關(guān)注到，這種情況下，企業(yè)計算社會保險的基數(shù)不是30000元，而應(yīng)該是32608.70元（=30000÷92%），個人應(yīng)承擔的社保不再是2400元，而是2608.70（=32608.70×8%），同樣，其企業(yè)應(yīng)承擔的社會保險也不再是6000元，而應(yīng)該是6521.74元（=32608.70×20%）。
企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)做賬務(wù)處理如下：
1、計提工資
借：管理費用 職工工資 32608.70元
貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 32608.70元
2、計提公司承擔的社會保險
借：管理費用 社會保險 6521.74元
貸：應(yīng)付職工薪酬 社保 6521.74元
3、繳納社會保險
借：應(yīng)付職工薪酬 社保 6521.74元
應(yīng)付職工薪酬 工資 2608.70元
貸：銀行存款 9130.44元
4、發(fā)放工資
借：應(yīng)付職工薪酬 工資30000元
貸：銀行存款 30000元
結(jié)語：
企業(yè)財務(wù)人員務(wù)必要弄清社會保險的計費基數(shù)，分清企業(yè)應(yīng)負擔的社會保險部分和職工個人應(yīng)負擔的社會保險部分的不同性質(zhì)，避免出現(xiàn)錯誤的賬務(wù)處理，為企業(yè)減少不必要的損失。
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